Счет 66.03 Краткосрочные займы предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50, 51, 52, 55, 60
Аналитика по счету 66.03 Краткосрочные займы
Аналитический учет ведется по организациям, предоставившим заем (субконто «Контрагенты») и заключенным договорам (субконто «Договоры»). Каждая организация, предоставившая заем — элемент справочника «Контрагенты». Каждый заключенный договор — элемент справочника «Договоры контрагентов».
Использование, пример проводок счета 66.03 Краткосрочные займы
Получение займа
Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от Ктной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:
Дт 50 (51, 52) Кт 66 - проводки по получению займа.
Дт 66 Кт 50 (51,52) — погашении задолженности
Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.
Дт 91.2 Кт 66 — дополнительные расходы при получении займа
Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:
Дт 67 Кт 66.
Выдача займа другой организации
Дт 58 Кт 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.
Заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.
При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по Дту 76 счета и Кту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).
Дт 51 (50, 40…) Кт 58 (76) — Возврат займов
Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате Кта в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.
Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:
Дт 91.2 Кт 68 НДС – при выдаче займа
Дт 19 Кт 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.
Дт 73 Кт 50 (51) — Выдача займа работнику организации
Учет процентов по займам
Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.
Проводкой Дт 66 (67) Кт 51 проценты по займам оплачиваются, а записью Дт 91.2 Кт 66 (67) их учитывают в составе расходов.
Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дт 76 Кт 51 (50).
Получение: Дт 50 (51) Кт 76.
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» служит для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в дебет счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.
Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
На отдельном субсчете к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).
При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.
Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» корреспондирует со счетами:
По дебету
50 Касса (Д66 К50)
51 Расчетные счета (Д66 К51)
52 Валютные счета (Д66 К52)
55 Специальные счета в банках (Д66 К55)
62 Расчеты с покупателями и заказчиками (Д66 К62)
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д66 К76)
91 Прочие доходы и расходы (Д66 К91)
По кредиту
07 Оборудование к установке (Д07 К66)
08 Вложения во внеоборотные активы (Д08 К66)
10 Материалы (Д10 К66)
11 Животные на выращивании и откорме (Д11 К66)
41 Товары (Д41 К66)
50 Касса (Д50 К66)
51 Расчетные счета (Д51 К66)
52 Валютные счета (Д52 К66)
55 Специальные счета в банках (Д55 К66)
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Д60 К66)
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (Д66 К66)
68 Расчеты по налогам и сборам (Д68 К66)
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Д76 К66)
82 Резервный капитал (Д82 К66)
91 Прочие доходы и расходы (Д91 К66)
План счетов бухгалтерского учета
Раздел I. Необоротные активы: · · · · · · ·
Раздел II. Производственные запасы
: · · · · ·
Раздел III. Затраты на производство
: · · · · · ·
Раздел IV. Готовая продукция и товары
: · · · · · ·
Раздел V. Денежные средства
: · · · · ·
Зачастую нормальная жизнедеятельность предприятия не может обойтись без кредита, поскольку возникает необходимость в привлечении дополнительных оборотных средств. Кредит или займ – это денежная сумма, которая выдается на условиях возврата, срок которого четко оговоренный и под определенный процент.
Иногда кредит может иметь целевой характер, что исключает его использование на другие нужды организации. В зависимости от сроков возврата кредита они делятся на краткосрочные (если срок кредитования не превышает 12 месяцев) и долгосрочные. В этой статье мы с вами рассмотрим основные проводки по 66 счету — «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Как отобразить поступление и возврат кредитных/займовых денежных средств или ТМЦ в проводках 66 счета?
Для отображения краткосрочных кредитных операций используется специальный счет бухгалтерского учета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», на котором отображается информация о получении и возвращении краткосрочных кредитов и займов предприятия. Бухгалтерский счет 66 является пассивным, таким образом, все поступления отображаться по кредиту этого счета, а погашения задолженностей (возврат займа) по дебету.
Аналитический учет кредитных операций позволяет разграничить информацию относительно источников займа (кредитов) согласно заключенным договорам.
Субсчета 66 счета
Особенности использования пассивного счета 66 в проводках
Счет 66 используется для учета кредитных средств, причем не, только национальных. Так, при получении кредита в иностранной валюте для отображения их в учете они обязательно переводятся в рубли, согласно установленного курса Центральным банком России, который действует на дату зачисления инвалюты.
Получение кредитных денежных средств отображается по кредиту счета 66 с дебетом счетов денежных средств, а именно:
- (если кредит выдан наличными);
- (безналичная форма кредитования);
- (если кредит выдан инвалютой);
Получение займов или кредитов несет за собой некую долю затраты, которые у предприятия возникнут в будущем – это проценты по кредиту, комиссия по управлению им и , которые возникают при переводе одной валюты в другую. Все эти расходы или доходы (если курсовая разница положительная) учитываются в составе операционных затрат по 91/1 счету «Прочие доходы и расходы».
Могут также возникнуть дополнительные расходы, связанные с оформлением и получением кредита, которые учитываются также в составе операционных затрат, но на отдельном счете бухгалтерского учета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К ним могут относиться юридические и консультационные услуги, проведенные экспертизы, услуги связи и прочие расходы (по дебету счет 91/2, а по кредиту 60).
Погашение кредитных средств, уплата процентов и банковской комиссии ежемесячно отображается по дебету 66 счета в корреспонденции со счетами наличных, безналичных или валютных денежных средств (50, ).
Следует отметить, что счет 66 также может использоваться для учета выпуска и размещения облигаций, если при помощи их были привлечены краткосрочные займы. Если облигация размещается по цене выше от номинальной, то дебету будет счет, а по кредиту 66 и 98 «Доходы будущих периодов». Если же облигация размещается по цене ниже от номинальной, то эта разница доначисляется равномерно с кредита 66 в дебет 91. Проценты к уплате учитываются обособленно такой проводкой: дебет 91 и кредит 66.
Таблица типовых проводок по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
| Д-т | К-т | Описание проводки | Сумма проводки |
| 50 ( ,) | 66 | Получение краткосрочного кредита наличными, на расчетный или валютный счет | 100000,00 |
| 91/1 | 66 | Начисление процентов и банковской комиссии за использование кредита | 2000,00 |
| 66 | 50 ( ,) | Погашение полученного кредита, начисленных процентов и банковской комиссии | 102000,00 |
| 66 | 62 | Погашение краткосрочного займа с покупателями за продукцию | 50000,00 |
| 66 | 66 | Погашение краткосрочного кредита за счет новооформленного | 70000,00 |
| 66 | 91/1 | Включение положительной курсовой разницы по краткосрочному кредиту в инвалюте в состав доходов | 10000,00 |
| 60 | 66 | Реструктуризация текущей задолженности перед поставщиком в краткосрочную | 150000,00 |
| 66 | 91 | Включение в состав прочих доходов простроченную задолженность по краткосрочному кредитованию за счет истечения срока исковой давности | 15000,00 |
| 41 (10) | 66 | Получены товары (материал) в счет договора краткосрочного кредитования | 80000,00 |
| 91/2 | 60 (76) | Включение дополнительных затрат в состав операционных | 50000,00 |
| 91/2 | 66 | Начисление отрицательной курсовой разницы по краткосрочному кредитованию в инвалюте | 10000,00 |
Счет 66.03 Краткосрочные займы
Счет 66.03 Краткосрочные займы предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50, 51, 52, 55, 60
Аналитика по счету 66.03 Краткосрочные займы
Аналитический учет ведется по организациям, предоставившим заем (субконто «Контрагенты») и заключенным договорам (субконто «Договоры»). Каждая организация, предоставившая заем - элемент справочника «Контрагенты». Каждый заключенный договор - элемент справочника «Договоры контрагентов».
Использование, пример проводок счета 66.03 Краткосрочные займы
Получение займа
Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от Ктной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте.
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»
Соответственно будут сделаны записи:
Дт 50 (51, 52) Кт 66 - проводки по получению займа.
Дт 66 Кт 50 (51,52) - погашении задолженности
Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.
Дт 91.2 Кт 66 - дополнительные расходы при получении займа
Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:
Дт 67 Кт 66.
Выдача займа другой организации
Дт 58 Кт 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.
Заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.
При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по Дту 76 счета и Кту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).
Дт 51 (50, 40…) Кт 58 (76) - Возврат займов
Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате Кта в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.
Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:
Дт 91.2 Кт 68 НДС – при выдаче займа
Дт 19 Кт 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.
Дт 73 Кт 50 (51) - Выдача займа работнику организации
Учет процентов по займам
Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.
Проводкой Дт 66 (67) Кт 51 проценты по займам оплачиваются, а записью Дт 91.2 Кт 66 (67) их учитывают в составе расходов.
Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дт 76 Кт 51 (50).
Получение: Дт 50 (51) Кт 76.
Счет 66.04 "Проценты по краткосрочным займам"
Общая информация о счёте:
Синонимами счета являются: счет 66.4, счет 66-04, счет 66/04, счет 66 04, счет 66@04
Вид счета: Пассивный
смотри также другие счета плана счетов: весь план счетов
смотри также ПБУ: все ПБУ
Характеристики/описание счёта:
Субсчет 66.04 "Проценты по краткосрочным займам" предназначен для обобщения информации о начислении и погашении процентов по краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) займам, полученным организацией в валюте Российской Федерации.
Аналитический учет ведется по организациям, предоставившим заем (субконто "Контрагенты") и заключенным договорам (субконто "Договоры").
66 счет: активный или пассивный?
Каждая организация, предоставившая заем — элемент справочника "Контрагенты". Каждый заключенный договор — элемент справочника "Договоры контрагентов".
Описание родительского счета: Описание счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Хозяйственные операции:
"Ввод начальных остатков: проценты по краткосрочным займам в руб."
Дебет 000 "Вспомогательный счет " Кредит "
Каким документом делается в :
- Ввод начальных остатков
в меню "Предприятие" вид операции: "Прочие счета бухгалтерского учета"
"Отражение задолженности по уплате процентов по договору займа (краткосрочному) в рублях. Сумма процентов включается в стоимость оборудования, требующего монтажа"
Дебет 07 "Оборудование к установке " Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Поступление товаров и услуг
в меню "Покупка" вид операции: "Оборудование"
"Начисление процентов по краткосрочному договору займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость оборудования, требующего монтажа"
Дебет 07 "Оборудование к установке " Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
-
"Начисление процентов по договору краткосрочному займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость земельного участка"
Дебет 08.01 "Приобретение земельных участков " Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
в меню "Операции — Операции, введенные вручную"
"Начисление процентов по договору краткосрочному займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость объекта природопользования"
Дебет 08.02 "Приобретение объектов природопользования " Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
в меню "Операции — Операции, введенные вручную"
"Начисление процентов по договору краткосрочному займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость объекта строительства"
Дебет 08.03 "Строительство объектов основных средств " Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
в меню "Операции — Операции, введенные вручную"
"Начисление процентов по договору краткосрочному займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость внеоборотного актива (оборудования)"
Дебет 08.04 "Приобретение объектов основных средств " Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
в меню "Операции — Операции, введенные вручную"
"Начисление процентов по договору краткосрочному займа в руб. Сумма процентов включена в стоимость нематериального актива"
Дебет 08.05 "Приобретение нематериальных активов " Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
в меню "Операции — Операции, введенные вручную"
"Расход наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности по процентам по ранее полученным краткосрочным займам в руб."
Дебет 66.04 "Проценты по краткосрочным займам " Кредит 50.01 "Касса организации "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Расходный кассовый ордер
в меню "Касса" вид операции: "
"Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности по процентам по ранее полученным краткосрочным займам в руб."
Дебет 66.04 "Проценты по краткосрочным займам " Кредит 51 "Расчетные счета "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Списание с расчетного счета
Расчеты по кредитам и займам"
"Перечисление денежных средств со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, чековых книжек, депозитных счетов) в счет погашения задолженности по процентам по ранее полученным краткосрочным займам в руб."
Дебет 66.04 "Проценты по краткосрочным займам " Кредит 55.04 "Прочие специальные счета "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Списание с расчетного счета
в меню "Банк" вид операции: "Расчеты по кредитам и займам"
"Начисление процентов по краткосрочному договору займа в руб."
Дебет 91.02 "Прочие расходы " Кредит 66.04 "Проценты по краткосрочным займам "
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
- Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
в меню "Операции — Операции, введенные вручную"
– начислена сумма дохода по договору простого товарищества.
Эту сумму и указывают в строке 2310 отчета.
Пример
АО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор простого товарищества. Вклад «Актива» в совместную деятельность составил 30%, «Пассива» – 70%. По условиям договора фирмы распределяют совместно полученную прибыль пропорционально размерам вкладов. Учет доходов и расходов ведет «Пассив». В IV квартале отчетного года товарищество получило прибыль в сумме 100 000 руб. Таким образом, на долю «Актива» пришлось 30 000 руб. (100 000 руб. × 30%). Решение о распределении дохода принято в декабре отчетного года. В этом же месяце «Пассив» перечислил деньги на расчетный счет «Актива».
Бухгалтер «Актива» сделал проводки:
ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» КРЕДИТ 91-1
– 30 000 руб. – начислена сумма дохода по договору простого товарищества;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
– 30 000 руб. – поступила сумма дохода на расчетный счет «Актива».
В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2310 бухгалтер должен отразить доходы от совместной деятельности в сумме 30 тыс. руб.
Строка 2320 «Проценты к получению»
По этой строке отчета отразите сумму процентов, которые должна получить ваша фирма:
- по займам, предоставленным другим организациям (в том числе оформленным облигациями);
- от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете фирмы.
Обратите внимание: по строке 2320 не отражают доходы, которые связаны c продажей товаров, работ, услуг (например, проценты по коммерческому кредиту), получены от участия в уставных капиталах других предприятий или от совместной деятельности.
Проценты по коммерческому кредиту отражают по строке 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах.
Как учесть проценты по договорам займа
Проценты, которые фирма должна получить по займу, отражают в зависимости от того, кому он предоставлен.
Если получатель займа – другое предприятие или гражданин, не являющийся работником фирмы, то причитающиеся с них проценты отражают проводкой:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
– начислены проценты по договору займа.
Если фирма выдает заем своему работнику, то проценты по нему отразите проводкой:
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91-1
– начислены проценты работнику по договору займа за соответствующий период.
Обратите внимание: между вами и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает. Лицензии для предоставления займа не требуется.
С процентов, полученных по договору займа, налог на добавленную стоимость не платят. Это правило действует при одном условии – если заем выдан деньгами (пп. 15 п. 4 ст. 149 НК РФ).
Проценты по займу начисляют ежемесячно вне зависимости от порядка их выплаты, установленного договором. Поступили деньги от заемщика или нет, не важно.
Пример
В ноябре отчетного года ООО «Пассив» заключило с ЗАО «Актив» договор займа. По его условиям «Пассив» предоставляет «Активу» 1 000 000 руб. сроком на один месяц.
«Актив» должен выплатить проценты по займу по ставке 48% годовых.
Деньги поступили на расчетный счет «Актива» также в ноябре. В декабре отчетного года «Актив» вернул «Пассиву» сумму займа и уплатил проценты.
ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51
– 1 000 000 руб. – перечислена сумма займа «Активу»;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
– 39 452 руб. (1 000 000 руб. × 48% : 365 дн. × 30 дн.) – начислены проценты по договору займа;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58
– 1 000 000 руб. – возвращена сумма займа «Активом»;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– 39 452 руб. – получены проценты от заемщика.
В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2320 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 39 452 руб.
Как учесть проценты, начисленные банком
Обслуживающий фирму банк использует «свободные» деньги, которые находятся на ее расчетном счете. За это банк может начислять фирме вознаграждение (проценты на остаток денег на счете).
Сумму такого дохода отразите проводкой:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1
– начислен банком процент.
Пример
В декабре отчетного года ЗАО «Актив» открыло расчетный счет в банке «Коммерческий». По условиям договора на расчетно-кассовое обслуживание банк ежемесячно начисляет фирме проценты за пользование деньгами на ее счете.
По итогам декабря банк зачислил на счет «Актива» проценты в сумме 50 руб. На основании полученной от банка выписки бухгалтер «Актива» сделал проводку:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1
– 50 руб. – получены проценты от банка.
Эту сумму бухгалтер включит в отчет о финансовых результатах за отчетный год по строке 2320.
В аналогичном порядке начисляют проценты по депозитным вкладам в банке.
Строка 2330 «Проценты к уплате»
Здесь отражают проценты, которые фирма уплачивает по полученным кредитам и займам (в том числе оформленным облигациями).
Сумму таких расходов учтите проводкой:
– начислены проценты за пользование кредитом (займом).
Проценты по кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008). Поскольку отчетным периодом является месяц, проценты следует начислять помесячно. Соглашение о порядке уплаты процентов, закрепленное в договоре, на порядок начисления не влияет.
Пример
В декабре отчетного года ЗАО «Актив» заключило с ООО «Пассив» договор займа.
По его условиям «Пассив» предоставляет «Активу» 1 000 000 руб. сроком на один месяц.
«Актив» должен выплатить проценты за пользование займом по ставке 48% годовых одновременно с возвратом займа. Деньги поступили на расчетный счет «Актива» также в декабре. В январе следующего года «Актив» вернул «Пассиву» сумму займа и уплатил проценты.
Сумма процентов составила 39 452 руб. (1 000 000 руб. × 48% : 365 дн. × 30 дн.), из них за декабрь – 13 151 руб.
Бухгалтер «Актива» сделал в учете проводки:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66-1
– 1 000 000 руб. – поступили деньги по договору займа;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2
– 13 151 руб. – начислены проценты за пользование займом в декабре.
В Отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 13 тыс. руб. (13 151 руб.).
В январе следующего года бухгалтер применил записи:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2
– 26 301 руб. (39 452 − 13 151) – начислены проценты за пользование займом в январе;
ДЕБЕТ 66-2 КРЕДИТ 51
– 39 452 руб. – перечислены проценты заимодавцу;
ДЕБЕТ 66-1 КРЕДИТ 51
– 1 000 000 руб. – возвращены деньги по договору займа.
Особенности учета процентов по займам
В некоторых случаях проценты за пользование заемными средствами учитывают в особом порядке.
Это относится к кредитам и займам, полученным на приобретение и (или) изготовление инвестиционного актива.
Имейте в виду: в налоговом учете проценты, начисленные по любым заемным средствам (кредитам, займам, векселям, облигациям и т. д.), включают в состав внереализационных расходов.
До 2015 года они учитывались при налогообложении прибыли только в пределах норм. С указанной даты нормирование процентов отменено. По общему правилу их можно включать в состав расходов исходя из фактической ставки (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 декабря 2014 года № 420-ФЗ).
Если долговое обязательство возникло в результате совершения контролируемой сделки, то в расходы можно включить проценты исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 Налогового кодекса.
Как учесть проценты, если кредит (заем) получен для покупки имущества
Если заемные средства направлены на оплату запасов, то проценты по ним включают в состав прочих расходов независимо от того, оприходованы материальные ценности или фирма оплачивает их авансом. При этом сделайте проводку:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-2 (67-2)
– начислены проценты по кредиту, полученному на покупку имущества.
Сумму процентов указывают по строке 2330 «Проценты к уплате» отчета о финансовых результатах.
Как учесть проценты, если сумма займа выражена в валюте или условных денежных единицах
Фирма может получить кредит или заем в иностранной валюте (например, от иностранного банка). Кроме того, сумма кредита в договоре может быть установлена в любой иностранной валюте или условных денежных единицах. При этом на территории России расчеты производятся только в рублях. Поэтому сумму кредита и процентов по нему, выраженных в иностранной валюте (условных единицах), нужно пересчитывать в рубли.
Как правило, фирмы начисляют проценты в один день, а выплачивают их кредиторам – в другой. Курсы иностранной валюты (условной единицы) на эти даты могут различаться.
Если курс на дату уплаты процентов будет больше, чем на дату их начисления, то возникнет отрицательная курсовая разница.
Обратите внимание: сумму такой разницы по строке 2330 «Проценты к уплате» не отражают, а указывают в строке 2350 «Прочие расходы» отчета.
Пример
По договору займа в сентябре отчетного года ООО «Пассив» получило от ЗАО «Актив» заем сроком на три месяца.
Сумма займа выражена в долларах США и составляет 20 000 USD, а все расчеты производятся в рублях.
За пользование займом в ноябре «Пассив» должен уплатить «Активу» 1700 USD. Проценты были перечислены «Активу» только в декабре отчетного года. Основная сумма займа возвращена не была.
- на дату начисления процентов – 29,50 руб./USD;
- на дату уплаты процентов – 29,70 руб./USD.
Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-1-2
– 50 150 руб. (1700 USD × 29,50 руб./USD) – начислены проценты по займу;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-1-2
– 340 руб. ((29,70 руб./USD – 29,50 руб./USD) × 1700 USD) – сумма процентов по займу увеличена на отрицательную курсовую разницу;
ДЕБЕТ 66-1-2 КРЕДИТ 51
– 50 490 руб. (50 150 + 340) – перечислены проценты по займу «Активу».
В Отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 50 150 руб.
Отрицательную курсовую разницу в размере 340 руб. включают в строку 2350 отчета.
О том, как отражать отрицательные курсовые разницы, читайте раздел «Отчет о финансовых результатах» → подраздел «Прочие доходы и расходы» → ситуацию «Строка 2350 "Прочие расходы"».
Если курс на дату уплаты процентов будет меньше, чем на дату их начисления, то возникнет положительная курсовая разница.
Обратите внимание: проценты по кредиту (займу), которые указывают по строке 2330 отчета, на сумму такой разницы не уменьшают.
Пример
По договору займа в январе отчетного года ООО «Пассив» получило от инофирмы Profit 20 000 долл. США сроком на три месяца. Заем возвращен досрочно – в том же месяце.
За пользование займом в марте «Пассив» должен уплатить инофирме Profit 1700 долл. США. Проценты были перечислены фирме Profit в апреле отчетного года. Основная сумма займа возвращена не была.
Предположим, что официальный курс доллара США составил:
- на дату начисления процентов – 26,40 руб./USD;
- на дату уплаты процентов – 26,20 руб./USD.
Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66-1-2
– 44 880 руб. (1700 USD × 26,40 руб./USD) – начислены проценты по займу;
ДЕБЕТ 66-1-2 КРЕДИТ 91-1
– 340 руб. (1700 USD × (26,40 руб./USD – 26,20 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница;
ДЕБЕТ 66-1-2 КРЕДИТ 52
– 44 540 руб. (44 880 – 340) – перечислены проценты по займу фирме Profit.
В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 44 880 руб., а положительную курсовую разницу в размере 340 руб. бухгалтер должен включить в строку 2340 «Прочие доходы».
Строка 2340 «Прочие доходы»
По этой строке отчета отражают доходы от сдачи имущества в аренду и предоставления другим организациям прав на нематериальные активы (если такая деятельность не является для фирмы основной), а также от продажи прочего имущества фирмы (основных средств, НМА, объектов незавершенного капитального строительства или материалов).
Как учесть доходы от сдачи имущества в аренду
Фирма может сдать свое имущество в аренду. Суммы арендной платы, причитающиеся ей от арендаторов, в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
– начислена арендная плата;
– начислен НДС с арендной платы.
Обратите внимание: сумму таких доходов указывают по строке 2340 «Прочие доходы» отчета за вычетом НДС.
Если доходы по лицензионному договору относятся к доходам от обычных видов деятельности, то их отражают в составе выручки. В отчете о финансовых результатах их показывают по строке 2110 «Выручка».
Пример
Производственное предприятие АО «Актив» сдает в аренду помещение в своем административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает «Актив», составляет 17 700 руб. (в том числе НДС – 2700 руб.).
Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности «Актива».
Бухгалтер «Актива» должен ежемесячно делать проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
– 17 700 руб. – отражена арендная плата;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– 2700 руб. (17 700 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
– 17 700 руб. – поступила арендная плата.
В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен отразить общую сумму арендной платы, которая причитается «Активу» за отчетный год, за вычетом НДС. Эта сумма составит:
(17 700 – 2700) × 12 мес. = 180 000 руб.
Обратите внимание: в налоговом учете поступления от аренды относят либо к доходам от реализации, либо к внереализационным доходам. Чтобы определить вид дохода, нужно исходить из критерия «систематичности».
Бухгалтерский учет кредитных операций
Это означает, что арендная плата получена два и более раз в течение календарного года. Кроме того, аренда должна быть основным видом деятельности фирмы. В противном случае доход от аренды нужно считать внереализационным доходом (письмо Минфина России от 7 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/74).
Как учесть доходы от предоставления прав на патенты
Организация, владеющая исключительными правами на объекты интеллектуальной собственности (изобретения, секреты производства), может предоставлять их во временное пользование (ст. 1235 ГК РФ). Для этого необходимо заключить лицензионный договор на право использования нематериального актива.
По договору пользователь перечисляет фирме-правообладателю лицензионные платежи.
Такие доходы в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
– отражен доход от предоставления другим фирмам прав на объект интеллектуальной собственности.
Сумму таких доходов указывают по строке 2340 отчета.
Если доходы по лицензионному договору для фирмы являются доходами от обычных видов деятельности, их отражают в составе выручки. В отчете о финансовых результатах их показывают по строке 2110 «Выручка».
Обратите внимание: нематериальный актив, право на который предоставлено во временное пользование, с баланса не списывают. Ведь исключительное право на него останется у вашей фирмы.
Кроме того, на этот нематериальный актив нужно продолжать начислять амортизацию.
Пример
На балансе АО «Актив» числится нематериальный актив – исключительное право на изобретение.
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по нему составляет 200 руб.
В отчетном году «Актив» предоставил ООО «Пассив» право на использование этого изобретения сроком на один год.
По договору «Пассив» должен ежемесячно выплачивать «Активу» лицензионные платежи в сумме 5900 руб.
Предоставление прав на объект интеллектуальной собственности другим фирмам не является предметом деятельности «Актива».
Бухгалтер «Актива» будет ежемесячно делать проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1
– 5900 руб. – отражены лицензионные платежи, причитающиеся с «Пассива»;
ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 62
– 5900 руб. – поступила оплата на расчетный счет (в кассу) «Актива»;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 05
– 200 руб. – начислена амортизация по нематериальному активу.
В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2340 бухгалтер должен отразить общую сумму дохода от предоставления права на использование изобретения, которую «Актив» получил за отчетный год.
Эта сумма составит:
5900 руб. × 12 мес. = 70 800 руб.
Обратите внимание: в налоговом учете поступления от предоставления другим фирмам прав на объекты интеллектуальной собственности относят либо к доходам от реализации, либо к внереализационным доходам.
Так, доход считают внереализационным, если сделки по предоставлению прав пользования носят разовый характер (то есть фирма заключает их не чаще одного раза в год). В противном случае доход от этих операций отражают в составе выручки.
Как учесть доходы от продажи прочего имущества
Доходы от продажи основных средств и другого имущества фирмы (нематериальных активов, материалов, ценных бумаг, дебиторской задолженности и т. д.) в бухгалтерском учете относят к прочим.
Такие доходы указывают по строке 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах.
По этой строке также отражают стоимость материалов (деталей, узлов, агрегатов), оставшихся после списания основных средств.
Учет краткосрочных кредитов и процентов 1С:Бухгалтерия
В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 редакция 3.0 введен механизм учета кредитов и процентов по ним. Что бы начать ведение учета по кредитам необходимо сделать некоторые вещи в программе.
Первоначально мы будем оформлять получение денежных средств из банка.
Теперь необходимо правильно заполнить документ поступления денежных средств от банка. Вид операции: Получение кредита в банке . Плательщиком будет банк который выдает нам кредит. Счет расчетов: 66.01 потому что это краткосрочный кредит и операции по ним будут учитываться на этом счете, а проценты по кредиту на 66.02. В поле договор указываем номер договора и дату. Краткосрочные кредиты учитываются на счете 66, а к примеру как кредит под залог недвижимости Астана такой кредит можно учитывать на 67 счете и формировать уже другие проводки.
Наша выписка формирует следующие проводки.
Предположим, что банк выдал нам график платежей на 6 месяцев.
ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ДОГОВОРУ О СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» КРЕДИТ 91-1
Где выделена часть основного долга и процентов по кредиту, иммено это мы и будем отражать в наших операциях по учету кредита.
Что бы учесть проценты к выплате по краткосрочному кредиту, нужно создать операцию введенную вручную.
Формируем и заполняем операцию введенную вручную, обратите внимание что проценты по кредиту мы учитываем на счете 66.02
Уплата процентов по кредиту. Уплата процентов будет производиться выпиской банка. При заполнении документа обязательно укажите Вид платежа: Уплата процентов и счет расчетов 66.02. Как уже говорилось, что % и сумма основного долга учитываются на разных субсчетах счета 66.
При перечислении суммы основного долга мы выбираем Вид платежа: Погашение долга , а счет расчетов: 66.01. В таком случае мы разделяем суммы и всегда сможем посмотреть по ОСВ суммы процентов уплаченных и суммы основного долга по кредиту. А так же оценить стоимость заемных средств для нас.
Теперь после проведения операций по получению кредита в банке, уплаты процентов и основного долга в программе 1С:Бухаглтерия, мы можем оценить порядок расчетов по кредиту. Давайте перейдем в ОСВ по счету 66 с Расшифровкой по субсчетам. В ней четко видно сколько процентов было начислено и какая сумма основного долга.
Учет процентов по и основного долга в программу очень просто реализован. С таким учетом справится любой, главное очень внимательно подойти к этой теме. Программа 1С:Бухгалтерия 3.0 хоть и является бухгалтерским софтом в нее вводится много функций по управленческому учету, что очень упрощает учет в ней и позволяет даже руководителям небольших организаций вести свой учет самостоятельно.
Для обеспечения эффективной работы предприятия необходимо иметь запас оборотных средств . Часто компании прибегают к привлечению капитала со стороны. Это не всегда связано с нехваткой собственных оборотных средств, иногда выгодно пользоваться привлеченным капиталом нежели собственным.
Привлекать средства на нужды предприятия можно посредством кредитов . Кредит – это сумма заемного капитала, полученная на условиях срочности и возвратности. Они бывают трех типов по сроку возврата: краткосрочные (до года), среднесрочные (1-6 лет), долгосрочные (более 6 лет).
Краткосрочные чаще всего привлекаются на текущие нужды предприятия для поддержания кругооборота оборотных средств. Путем выпуска векселей можно расплачиваться за отгруженные товары или предоставленные услуги. Средства могут приобретаться в национальной или иностранной валюте.
Учет сумм разных валютных категорий ведется отдельно. Операции по привлечению краткосрочных займов подлежат учету и отображаются на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы» .
Законодательная база и аналитический мониторинг
Нормативное регулирование отражения договоров сроком до 12 месяцев производится на основании Приказов и Инструкций Министерства финансов и Центрального банка РФ. Контроль информации по счету осуществляется отдельно по каждому виду займа, по организациям, предоставившим займы (банки, кредитные организации, поставщики). Если были выпущены векселя, то мониторинг ведется по каждому из них отдельно.
Счет 66 находится в разделе Плана счетов №6 «Расчеты»
. Используется для обобщения информации и контроля над операциями по краткосрочным займам. Причисление счета в балансе к активной или пассивной части можно определить по операциям, которые на нем проводятся.
На активных отражается то, что принадлежит компании, а на пассивных — из чего образуются активы. Исходя из этого можно сделать вывод, что счет является пассивным и суммы по нему отражаются в разделе 5 баланса.
В конце каждого отчетного периода он не подлежит закрытию, если есть кредитовое сальдо. Ведение продолжается до того момента, пока сальдо по нему не будет равняться нулю.
Дебет и кредит
На дебете 66 отражаются операции по погашению сумм по договорам срочностью до 12 месяцев. По кредиту показываются операции по поступлению предприятию сумм краткосрочных займов.
В зависимости от того, откуда берутся активы на погашение займов, он может работать по дебету в связке со счетами 55, 52, 50, 51. Для четкого разделения источников кредитов используются проводки по дебету 62, 76. Для аналитики списания процентов по кредиту, разницы стоимости веселей или курсовых разниц используется счет 91.
По кредиту корреспондирует со счетами в зависимости от того, куда были направлены заемные средства: на материальные активы (07, 08, 11, 10, ), на быстрореализуемые активы (50, 55, 52, 51), расчеты с контрагентами (60,76), пополнение резервного капитала (82) и др.
Сальдо
Сальдо «Краткосрочных займов и кредитов» отображает сумму задолженности предприятия перед кредиторами . В течение отчетного периода, если по счету есть движение, то по дебету и кредиту будут отражаться суммы полученных и погашенных привлеченных средств.
Начальное сальдо может равняться нулю, что означает, что у предприятия нет привлеченных средств . Если же в начальном сальдо указана сумма, то из этого следует, что предприятие не расплатилось по кредиту. Хотя срок договоров составляет 12 месяцев, часты случаи кредитового сальдо.
Такое сальдо будет прослеживаться до тех пор, пока займ не будет выплачен. Для раскрытия информации по операциям составляется оборотно-сальдовая ведомость.
Основные субсчета
Аналитический учет по счету 66 ведется строго по субсчетам
. Это связано с тем, что по каждому виду кредита необходимо вести отдельный учет. Ниже представлены наиболее распространенные, которые могут быть открыты по счету 66.
66.01 – краткосрочные кредиты. По этому субсчету отражаются полученные предприятием суммы в долг. По дебету корреспондирует со счетами 50, 51, 52, 55 и др. По кредиту возможны проводки с 55, 51 и т.д. На субсчете 66.02 отражаются начисленные проценты по ним.
66.03 – краткосрочные займы. На нем показаны средства, полученные за счет выпуска векселей. Работает в связке по дебету с 51, 91 и др. При погашении векселя работает со счетами, на которых отражается дебиторская задолженность. На 66.04 отражаются проценты по векселям и операции, связанные с денежными счетами.
Если организацией был получены средства в иностранной валюте, то такие суммы отражаются:
- 66.21 – операции по валютным кредитам;
- 66.22 – проценты по валютным кредитам;
- 66.23 – операции по займам в иностранной валюте
- 66.24 – проценты по ним.
Примеры проводок
Пример 1 . Получение заемных средств. Предприятием ООО «Мануфактура» был получена сумма 500000 руб. Проценты начисляются ежемесячно — 20%. Срок кредитования – 12 месяцев. Данная ситуация будет иметь такой вид в ведении бухгалтерского учета:
- Дт 51 Кт 66 (66.01) – перечисление полученной суммы — 500000 руб.
- Дт 91.01 Кт 66 (66.02) – процент за использование в месяц — 8333 руб. Данная проводка проводится каждый месяц до полной выплаты полученной суммы.
После закрытия договора кредитования выполняется проводка Дт 66 Кт 51 на сумму тела 500000 руб. и 100000 руб. по процентам.
Пример 2 . Отражение положительной курсовой разницы. ООО «Ветерок» был получен займ в долларах США. Сумма заимствования – 3000 дол. Срок договора — 2 месяца под 8 % ежемесячно. Курс на дату получения — 55,01, в первый месяц — 54,86, во второй — 54,43. Расчеты ведутся в рублях.
Были проведены следующие проводки:
- Дт 51 КТ 66 (66.21) — 55,01 * 3000 = 165030 руб.
- Дт 91 Кт 66 (66.22) — 3000 * 8% / 2 = 120 * 54,86 = 6583,2 руб.
- Дт 91.01 Кт 66 — 225.
- Дт 91 Кт 66 (66.22) — 120 * 54,43 = 6531,6.
- Дт 91.01 Кт 66 — 870.
- Дт 66 Кт 51 — 177274,8.
В данном случае курсовая разница составила 1095 руб. и была отнесена на статью внереализационные доходы.
Пример 3. Отражение выпуска облигаций на первичном рынке. ООО «Аякс» выпустило облигации на первичном рынке. Номинал облигации – 20 руб. Цена за первое размещение 100% от суммы. Имеет отражение такой вид в бухгалтерском учете: Дт 51 Кт 66 – 20 руб.
Если цена за первое размещение меньше или больше номинала, то такая разница отражается на сетах 97 и 98 соответственно.
Пример 4. Выпуск облигаций на вторичный рынок. ООО «Аякс» продает облигации, используя вторичный рынок, стоимостью 45 руб. Их номинал — 20 руб. Срок размещения – 1 год.
- Дт 51 Кт 66 – 20 руб.
- Дт 51 Кт 98 – 20 руб.
- Дт 98 Кт 91.1 – 2 руб. 8 коп. (каждый месяц до истечения срока размещения).
Если стоимость облигации ниже номинала, то происходит операция доначисления разницы по дебету 91 счета на протяжении всего периода размещения.
Пример 5. Выпуск облигаций с доходностью. ООО «Аякс» выпустило облигации номинальной стоимостью 50 руб. Выплаты производятся дважды в год. Доходность — 25%. Выплаты по купонному доходу — 1 раз в год.
Ежемесячно осуществляем проводку: Дт 91 Кт 66 – 12 руб. 50 коп.
Начисляем купонный доход 1 раз в год: Дт 66 Кт 51 – 12 руб. 50 копеек.
Пример 6. Приобретение акций с помощью облигаций. Если облигации были выпущены акционерным обществом и не были погашены в срок, то АО может предложить в счет погашения войти в учредительский состав (обмен облигаций на акции).
ООО «Аякс» были выпушены облигации на сумму 40 руб. В установленный срок они не были погашены. Держателю облигаций было предложено войти в совет акционеров.
- Дт 51 Кт 66 – 40.
- Дт 66 Кт 75 – 40.
Пример 7 . Включение процентов в стоимость оборудования. ООО «Брик» получило средства в заем на целевое использование в размере 400000 руб. На эти деньги было приобретено оборудование. Срок погашения — 1 месяц. Процент начисляется ежемесячно — 10%. Отнесение процентов на стоимость оборудования будет выглядеть так: Дт 08 Кт 66 – 40000 руб.
Пример 8. Погашение долга за счет отгрузки материалов. ООО «Михельсон» были получены 100000 от ООО «Трейдинг». Срок возврата средств – 1 месяц. Сумма за пользование денег – 12000 руб. В срок возврат средств не был осуществлен. Было принято решение отгрузить материалы на эту сумму: Дт 66 Кт 10.1 – 112000 руб.
Привлечение средств со стороны дает возможность предприятиям получить быстрореализуемые активы на текущие нужды, оплатить товары или услуги, необходимые для нормальной жизнедеятельности. Это отличный инструмент для эффективного бизнеса . Счет 66 характеризует платежеспособность предприятия при проведении аудиторских проверок с целью получения средств на более длительный срок.
Видео-урок по счету 66 в бухгалтерском учете представлен ниже.
